制浆造纸企业成本核算岗工作流程.doc

成本核算岗工作流程一 、 原材料出库 （一）木片的核算 1、 月末根据原料车间提 供的木材收购常干量，乘以 2.9 元 / 吨的装卸费，计提木材装卸费 。 借：原材料 3- 木 材 - 杂木 - 装卸费贷：其他应付款 - 预提 - 木材装卸费同时杂木转总额借：原材料 3- 木 材 - 杂木总额贷：原材料 3- 木材 - 杂木 -- 装卸费 -- 买价 2、 每月按计划吨浆耗 1.18 吨 木片比例出库：借：生产成本 3— 基本生产成本 - 制浆 - 直接材料 - 木材贷：原材料 3- 木材 - 杂木总额 （二） 、 化学品的核算核对材料会计提供的化学品出库单与盘点 表，根据无误的出库单，作账务处理借：生产成本 3— 基本生产成本 - 制浆 - 直接材 料 - 化学药品 - 各明细项 - 造纸 - 直接材料 - 化学药品 - 各明细项贷：原材料 3- 化学药品 - 各明细项 - 化学药品（纸） - 各明细项备注：涂布纸专用的化学药品直接归集在 “ 直 接材料 - 化学药品 - 涂布专用化学药品 ”。（ 三） 、 抄纸用浆 、 碳酸钙的核算借：生 产成本 3— 基本生产成本 — 造纸 — 直接材料 — 浆 — 化机浆 — 基本生产成本 — 造纸 — 直接材料 — 化学药品 — 自产碳酸钙贷：自制半成品 --- 碳酸钙自制半成品 --- 杨木化 机浆二 、 燃料动力每月根据生产部经理签字确认的各车间 、 部门耗用的水 、 电量 汇总表，计算出各车间部门耗用量占总量的比例，分配自来水公司 、 电业局开票 量 。 借：生产成本 3- 基本生产成本 — 制浆（造纸 、 碳酸钙） — 燃料动力 — 水 （电） 辅助生产成本 — 给排水车间（原料车间 、 动力车间 、 完成车间 — 燃料动力 — 水（电） 管理费用 - 水电费应付福利费应交税费 —— 增值税（进项） 贷：应付 账款备注：对于各纸种间燃料动力的分配，依据改纸种时抄纸车间的抄表量分配计 算 。 三 、 工资统筹每月根据企管部确认的各车间 、 部门工资 、 各项统筹 、 住房公 积金汇总表，作账务处理：借：生产成本 3- 基本生产成本 — 制浆（造纸 、 碳酸钙） — 直接人工 - 辅助生产成本 — 给排水车间（原料车间 、 动力车间 、 完成车间） — 直 接人工管理费用 - 职工薪酬 - 各明细销售费用 - 职工薪酬 - 各明细 - 销售提成应付福利 费 — 女工费 、 独生子女费贷：应付职工薪酬其他应付款 - 预提 — 销售提成四 、 其 他费用 1、 待摊费用摊销 : 借：生产成本 3— 基本生产成本 - 造纸 - 制造费用 — 保险费 用贷：待摊费用 2、 无形资产摊销：土地按 50 年摊销，各种软件按 5 年摊销借： 管理费用 — 无形资产摊销贷：累计摊销 3、 计提房产税 、 土地使用税： 月房产税房 屋原值 701.2/12 月土地使用税土地面积（平方米） 10/12 借：管理费用 — 无形资产 摊销贷：累计摊销 4、 计提折旧：采用直线法摊销，房屋 、 建筑 ? 锸褂媚晗 ?35 年， 机器设备 20 年， 办公机具 5 年，残值 5 ，借：生产成本 3-- 基本生产成本 -- 制浆 - 制

造费用 - 折旧 （化机浆车间） - 基本生产成本 -- 碳酸钙 - - 制造费用 - 折旧 （碳酸钙工 段） -- 基本生产成本 — 造纸 --- 制造费用 - 折旧 （抄纸车间） --- 辅助生产成本 --- 给排 水车间 ----- 制造费用 - 折旧 --- 辅助生产成本 --- 原料车间 ----- 制造费用 - 折旧 --- 辅助生 产成本 --- 动力车间 ----- 制造费用 - 折旧 --- 辅助生产成本 --- 完成车间 ---- 制造费用 - 折旧 制造费用 --- 折旧费 （生产部 、 技术部） 管理费用 — 折旧费 （后勤科室） 销售费用 — 折旧费 （营销公司） 应付职工薪酬 --- 福利费 --- 折旧费 （食堂 、 宿舍） 贷：累计 折旧 5、 计提福利费：每月不再根据工资总额依据 14 比例计提 。 而是根据各车间部 门发放的工资占工资发放总额的比例分配计提福利费的实际发生数 。 分录同计提 工资五 、 制造费用及辅助生产的归集与分配检查所有车间的费用摊销及预提 、 材 料出库是否均已做完账务处理，制造费用 、 辅助生产成本是否归集完毕 。

（一） 、 制造费用的分配制造费用 3 归集的是生产部 、 技术部发生的费用，月末 按制浆 、 造纸 、 碳酸钙的产量比例分配 。 借：生产成本 3— 基本生产成本 - 制浆 - 制 造费用 - 结转制造费用 - 造纸 - 制造费用 - 结转制造费用 - 碳酸钙 - 制造费 - 结转制造费用 贷：制造费用 3 （二） 、 辅助生产分配 1、 污水处理费的分配给排水车间发生的费 用先在 “ 生产成本 3— 辅助生产成本 — 给排水车间 ” 归集，计算出吨水成本，再根据 制浆 、 造纸 、 碳酸钙的用水量分配 。 借：生产成本 3— 基本生产成本 - 制浆（造纸 、 碳酸钙） 贷：生产成本 3— 辅助生产成本 — 给排水车间备注：制浆用水量（化机 浆原料车间）用量造纸用水量抄纸车间用量碳酸钙用水量碳酸钙用量总用水量 （制浆造纸碳酸钙）用量 2、 原料车间 ：因原料车间是为化机浆产品服务的，所 以直接归集在制浆成本中 。 借：生产成本 3— 基本生产成本 - 制浆 - 制造费用 - 结转原 料车间成本贷：生产成本 3— 辅助生产成本 — 原料车间 3、 动力 、 完成车间：因这 两个车间是为造纸服务的，所以直接归集在造纸成本中 。 借：生产成本 3— 基本生 产成本 - 造纸 - 制造费用 -- 结转动力车间成本 -- 结转完成车间成本贷：生产成本 3— 辅助生产成本 — 动力车间 -- 完成车间六 、 制浆成本的核算（一） 、 产量的核算当 月总销量 -25 日 16 点至零点的销量每月 25 日 16 点的盘存量同时间段送往抄纸车 间的用浆量 - 期初库存备注：总销量由财务销售会计提供，每月 25 日下午 16 点至 24 点的销量由磅房提供清单，盘存量和抄纸用浆量由生产部经理签字确认 。 （ 二） 、 吨浆成本归集在 “ 生产成本 3— 基本生产成本 - 制浆 ” 的总额 / 浆产量备注： 双氧水折百量出库量 27.5 烧碱折百量出库量 32 （三） 、 杨木化机浆入库，会计分录