行政事业单位食堂财务核算流程及方式

为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制， 规矩行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效， 现 将有关切意事项及要求通知如下：

一、单位食堂实行委托（承包）经营的收支管理

单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的， 需签署委托（承包）协议。双方根据实际用餐人次按月据实 结算工作餐费，单位凭委托（承包）协议、单位审核确认的 实 际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规则列支。 各相关单位根据财政部门下达的工作午餐补助经费 划 转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。

二、 单位自办食堂的收支管理

（一）单位自办食堂的核算要求

1. 食堂应单独设账独力核算。由单位申请设立食堂一般 存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。

（1） 报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂 收支结算业务。

（2） 按事业单位会计制度组织会计核算。

（3） 年终盘点结算，净节余转入单位基本账套的其他 收入。

2. 单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资 金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管 理。收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户

支付，不将收入存入个人账户或坐收坐支现金。

在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应 付 款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目 只 反映食堂收支规模及进程。

（1） 按工作午餐费结算餐次，或依规则的标准在食堂 安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买 食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金经过国库 集中支付方式支付到供货商、员工账户。

借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等 贷： 财政拨款收入（财政补助收入）

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

（2） 上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。借： 经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等

贷：银行存款

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

（3） 食堂销售餐票或充值卡，收到个人预交伙食费。 借：银行存款

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

（4） 食堂使用个人预交伙食费采买食材等。 借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：银行存款

（5） 工作午餐外个人使用餐票或就餐卡用餐。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

（6） 年终应关于库存食材进行盘点，以食材价值加“其 他应付款-食堂其他应付款-食堂收支”科目贷方余额（或减 借方余额）核计为食堂综合盈余（负数为亏损）。

食堂综合盈余转作单位其他收入：

借：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他收入

食堂综合盈余出现负数则为亏损，亏损数额按用餐人次 分摊到用餐人员承担，个人交款缴入单位基本账户：

借：银行存款

贷：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支 （二）单位自办食堂的报账管理要求

1. 食堂购买商品和服务时应主动向收款方取得发票， 如收款方无法提供发票的，可依照相关规则向税务部门申请 代开发票，作为支出报账凭证。

2. 食堂大宗食材或物品采购，应经过转账或公务卡消 费直接将款项支付到供应商账户，以供货商提供的发票和验 收 手续办理支出报账；从农贸市场零星购买的食材和用具 所需 现金，可按不超过食堂5 天零星开支费用额度，由采购 人员办理备用金借款，以备用金开支食堂费用后即时报账填 补， 实现备用金开支报账周转循环。采购人员要登记备用金 日记账，做到按日记账、日清月结。

3. 食堂销售餐票、就餐卡，应按不相容岗位相互分离原